2004年初级会计资格考试《初级会计实务》试题及参考答案 一、单项选择题 （本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分）1.根据《会计档案管理办法》的规定，企业季度财务会计报告的保管期限应为（）A．3B．5C．10D．152.下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）A．固定资产B．应收账款C．应付账款D．库存商品3.账账核对是对账工作的一项重要内容，下列各项中，不属于账账核对的是（）A．账簿记录与会计凭证的核对B．总分类账簿与序时账簿的核对C．明细分类账簿之间的核对D．总分类账簿与所属明细分类账簿的核对4.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）A．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目5.企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是（）A．银行存款B．短期投资C．其他应收款D．其他货币资金6.某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10－1/20－N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元A．11 466 B．11 500C．11 583 D．11 6007.某企业以20100元将上月购入的短期股票投资予以出售，该投资的账面余额为20 000元，已计提短期投资跌价准备为500元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（）元。A．100B．400C．500 D．6008.为长期持有目的，甲企业于2003年5月8日购入乙企业同年2月8日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券，该债券面值为10 00万元，实付价款为1 080万元。假定不考虑相关税费，则该债券投资的入账价值应为（）万元。A．987.5B．1 000C．1 067.5D．10809.某企业月初结存材料的计划成本为100 000元，成本差异为节约1 000；本月入库材料的计划成本为100 000元，成本差异为超支为400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150 000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配的结转材料成本差异，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（）元。A.．450B．-450C．1 050D．-1 05010.某工业企业为增值税小规模纳税人，2003年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税征收率为6%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得材料的入账价值应为（）元。A．20200B．21 400C．23 804D．25 00411.甲股份有限委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。A．20 B．80C．2 920D．300012某企业2003年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。假定不考虑其他因素，该企业2003年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A．205B．255C．270D．28513.下列各项，能够引起所有者权益总额变化的是（）A．以资本公积转增资本B．增发新股C．向股东支付已宣告分派的现金股利D．以盈余公积弥补亏损14.根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（）A．财务费用B．其他业务支出C．营业外支出D．营业费用15.某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33%。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（）万元。A．335B．341.7C．345D．348.416.某工业企业2003年度销售商品及提供劳务的收入为1000万元，应收票据的期初余额为20万元，期末余额为30万元；应收账款的期初余额为200万元，期末余额为150万元；预收账款的期初余额为50万元，期末余额为80万元。2003年度收回以前年度核销的坏账损失为10万元。假定不考虑增值税及其他因素，该企业2003年度现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额应为（）万元。A．940B．1 000C．1 020 D．108017.下列各项，体现谨慎原则要求的是（）A．固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B．固定资产采用平均年限法计提折旧C．固定资产采用工作量法计提折旧D．固定资产采用历史成本计价18.根据《企业会计制度》的规定，下列各项支出，属于资本性支出的是（）A．业务招待费支出B．固定资产日常维护支出C．研究开发新产品支出D．购入非专利技术支出19.下列凭证，只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是（）A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．通用记账凭证20.某会计人员在记账时，将应记入“银行存款”科目借方的5100元误记为510元。下列方法中，会计人员查找该项错时，应当采用的是（ ）。A．除2法 B．除9法C．差数法 D．尾数法二、多项选择题 （本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）21．企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（ ）A．销售商品的价款 B．增值税销项税额C．代购货方垫付的包装费D．代购贷方垫付的运杂费22．企业在计提下列各项减值准备时，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）A．坏账准备 B．存贷跌价准备C．长期投资减值准备 D．固定资产减值准备23．下列各项中，应在购入短期债券投资时计入其入账价值的有（ ）A．债券的买入价 B．支付的手续费B．支付的印花税D．已到付息期但尚未领取的利息24．根据《企业会计制度》的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入该专利权入账价值的有（ ）A．依法取得专利权发生的注册费B．依法取得专利权发生的聘请律师费C．研究开发过程中领用的材料D．研究开发过程中发生的人工费25．下列各项，属于企业留存收益的有（ ）A．法定盈余公积B．任意盈余公积C．法定公益金 D．股本溢价26．下列各项，能够增加企业资本公积的有（ ）A．划转无法支付的应付账款 B．处置原接受捐赠的固定资产C．利用国家拨款形成的固定资产 D．盘盈的固定资产27．企业发生的下列各项利息支出，可能计入财务费用的有（ ）A．应付债券的利息B．短期借款的利息C．带息应付票据的利息 D．筹建期间的长期借款利息28．下列各项，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要调整的项目包括（ ）A．固定资产报废损失 B．预提费用的增加C．经营性应收项目的减少 D．投资损失29．根据《会业会计制度》的规定，下列各项，应计入企业产品成本的有（）A．生产工人的工资 B．车间管理人员的工资C．企业行政管理人员的工资 D．6个月以上病假人员的工资30．下列各项，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有（）A．用盈余公积分配现金股利B．将提取的法定公益金用于集体福利设施支出C．用长期借款自建固定资产D．外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金31．企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业资本公积发生变动的有（）A．被投资单位实现净利润B．被投资单位增资扩股C．被投资单位接受非现金资产捐赠D．被投资单位以资本公积转增资本32．根据《企业会计制度》的规定，企业的会计期间包括（ ）A．年度 B．半年度C．季度 D．月度33．下列各项，影响企业营业利润的有（ ）A．管理费用B．财务费用C．所得税费用 D．商品销售成本34．下列各账户，在借贷记账法下，本期增加的金额记入借方的有（ ）A．银行存款 B．实收资本C．主营业务收入 D．营业费用35．记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账B．根据记账凭证逐笔登记总分类账C．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符D．根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、判断题 （本类题共10分，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61号70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最借得分为零分） 61．各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。（）62．企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。（ ）63．负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（ ）64．企业一年后到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额，应在资产负债表的“长期债权投资”项目反映。 （ ）65．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 （）66．在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。 （ ）67．企业对于次要的交易或事项，在不影响会计信息真实性和不误导财务会计报告使用者正确理解企业财务状况和经营成果的前提下，可适当简化处理。 （ ）68．企业编报的财务会计报告应当以人民币反映。 （ ）69．企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。 （）70．汇总记账凭证财务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。 （ ）四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1．甲企业相关资料如下：12004年3月月初会计科目的余额：甲企业试算平衡表2004年3月1日单位：元会计科目 借方余额 贷方余额银行存款 30 000 应收账款 50000 原材料 40 000 短期借款 40 000应付账款 30 000实收资本 50 000合计 120 000 120 000 23月发生如下业务：① 收回应收账款40 000元并存入银行。② 用银行存款20 000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。③ 用银行存款偿还短期借款30 000元。④从银行借入短期借款10 000元直接偿还应付账款。⑤ 收到投资人追加投资50 000元并存入银行（假定全部为实收资本）。⑥ 购入原材料，货款30 000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。要求：（1）编制上述业务的会计分录。（2）编制甲企业3月1日的试算平衡表。（答案中的金额单位用元表示）2．甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2003年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。 2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款4 000000元并存入银行。要求：（1）编制2003年度确认坏账损失的会计分录。（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。（3）计算2003年末“坏账准备”科目余额。（4）编制2003年末计提坏账准备的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）3．甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为136 000元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。（3）在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。（5）用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5000元。（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。要求： 编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（答案中的金额单位用元表示）4．甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为100 000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：时间 收款金额（元） 累计实际发生成本（元） 开发程度2002年4月1日 50 000 — —2002年12月31日 — 16 000 40%2003年12月31日 — 34 000 85%2004年4月1日 — 41 000100%该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1．甲企业2003年12月31日的有关资料如下：1 科目余额表（单位：元）：科目名称借方余额 贷方余额现金 10 000 银行存款 57 000 应收票据 60 000 应收账款 80 000 预付账款 30 000坏账准备 5 000原材料 70 000 低值易耗品 10 000 分期收款发出商品 90 000 材料成本差异 55 000库存商品 100 000 待摊费用 1 000 固定资产 800 000 累计折旧 300000在建工程 40 000 无形资产 150 000 短期借款 10 000应付账款 70 000预收账款 10 000应付工资 4 000 应交税金 13 000预提费用 1 000 长期借款 80 000实收资本 500 000盈余公积 200 000未分配利润 200000（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额100 000元应收账款——B公司贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20 000元预付账款——D公司贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100000元应付账款——F公司借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司贷方余额40 000元预收账款——H公司借方余额30 000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：#1从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2002年6月1日至2004年6月1日。#2从建设银行借入50000元（本利和），期限从2003年8月1日至2005年8月1日。要求：编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。2．甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。（1）2000年11月1日，接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台，但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证，市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。（2）在安装上述专用设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。（4）该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。（5）2003年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款90万元存入银行。假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。要求：（1）编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。（2）编制甲企业安装专用设备的会计分录。（3）编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。（4）计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。（5）编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示；“资本公积”科目要求写出二级明细科目，“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）2004年《初级会计实务》考题答案详解一、单项选择题1. 答案： A解析：按照《会计档案管理办法》规定，企业月、季度财务报告保管期限应为 3 年。2. 答案： D3. 答案： A解析：账簿记录与会计凭证的核对属于账证核对。4. 答案： B解析：对于无法查明原因的现金溢余应是计入营业外收入。5. 答案： D解析：企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时：借：其他货币资金――存出投资款贷：银行存款购入短期投资时：借：短期投资贷：其他货币资金――存出投资款6.答案：D解析：买方是在10天以后20天以内付款的，应享受1％的现金折扣。又题目已经说明“假定计算现金折扣时不考虑增值税”，所以企业实际收款金额应是：10000×（1-1％）+1700＝116007.答案：D解析：企业处置短期投资应计入“投资收益”科目的金额为： 20100-（20000-500）＝600借：银行存款 20100短期投资跌价准备500贷：短期投资 20000投资收益6008.答案：D解析：长期债券投资，应以支付的全部价款作为债券投资的初始投资成本。购入时：借：长期债权投资――债券投资（面值）1000（应计利息）12.5（溢价）67.5贷：银行存款10809.答案：B解析：计算月末材料成本差异率＝（ -1000+400）/100000+100000×100%＝－0.3％所以生产车间领用材料应结转的成本差异＝ 150000×（-0.3％）＝－45010.答案：D解析：因为是小规模纳税企业购入原材料，所以原材料的进项税额应计入购入材料的成本。购入材料的入账价值＝21200+3604+200＝25004；适用的征收率是企业销售商品计算应缴纳的增值税时要用到的，这里计算购入材料的入账价值不会用到。11.答案：D解析：股票发行时：借：银行存款4000贷：股本 1000资本公积――股本溢价 3000支付的发行费用4000×2％＝80万元应计入长期待摊费用或者当期损益。按照 2004年7月份财政部颁发的《问题解答四》的规定，本题中的股票发行费用应从发行溢价中扣除。。12.答案：D解析：该企业 2003年年末未分配利润的贷方余额应为：200+100-100×（10％+5％）＝285万元。13.答案：B解析：选项A：以资本公积转增资本借：资本公积贷：股本（或实收资本）属于所有者权益内部的一增一减。选项 B：增发新股引起企业的所有者权益总额增加。选项 C：向股东支付已宣告分派的现金股利借：应付股利贷：银行存款资产和负债同时减少，不影响所有者权益总额的变化。选项D：以盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配――其他转入属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额发生变化。14. 答案： C解析： 根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。15.答案：B解析：企业2003年度的净利润应为：（主营业务利润+其他业务利润-财务费用+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）＝（500+10-10+20-10）×（1-33％）＝341.7万元16.答案：D解析：销售商品、提供劳务收到的现金＝1000+（20-30）+（200-150）+（80-50）+10＝1080万元17.答案：A解析：固定资产折旧采用加速折旧法（包括双倍余额递减法和年数总和法）符合谨慎性原则。18.答案：D解析：选项 ABC都属于收益性支出，于发生时直接计入当期损益。19.答案：C解析：转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。20.答案：B解析：除9法适用于三种情况：第一：将数字写小。比如本题中的情况。第二：将数字写大。第三：邻数颠倒。比如将 78写成87。二、多项选择题21. 答案： ABCD解析：企业销售商品时，代购单位垫付的包装费和运杂费等应计入应收账款科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”贷记“应收账款”。22. 答案：AB解析：计提坏账准备和存货跌价准备应计入管理费用；计提长期投资减值准备应计入投资收益，计提的固定资产减值准备应计入营业外支出科目。23. 答案： ABC解析：购买短期债券时支付的相关税费（包括印花税）应计入短期投资成本；购入短期债券投资时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应是计入应收利息科目，不计入短期投资。24. 答案：CD解析：企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时法上的注册费、聘请律师费等费用计入“无形资产”成本。选项 CD 属于开发过程中法上的费用，应计入管理费用。25. 答案： ABC解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润，资本公积――股本溢价不包含在内。26. 答案：AC解析：处置原接受捐赠的固定资产，应将“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积――其他资本公积”，属于资本公积内部的一增一减，不会增加企业的资本公积。盘盈的固定资产经批准后是计入营业外收入。27. 答案： ABC解析：筹建期间发生的长期借款利息应是计入“长期待摊费用”或“在建工程”、“固定资产”，不会计入财务费用。28. 答案：ABCD解析：间接法调整时，影响到净利润但不影响经营活动现金流量的项目要调整，选项 ABD 属于这种情况；不影响净利润但影响经营活动现金流量的项目也要调整，选项 C 属于这种情况。29. 答案： AB解析：选项 A 计入生产成本；选项 B 计入制造费用；选项 CD 计入管理费用。30. 答案： AD解析：选项 A：用盈余公积分配现金股利借：盈余公积贷：应付股利所有者权益减少，负债增加，应选入。选项 B ： 将提取的法定公益金用于集体福利设施支出借：盈余公积――法定公益金贷：盈余公积――任意盈余公积属于所有者权益内部的增减变动，不影响负债，所以不能选入。选项C：用长期借款自建固定资产借：在建工程贷：长期借款等资产增加，负债增加，不影响所有者权益，所以不能选入。选项 D：外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金借：利润分配――提取职工奖励基金贷：应付福利费所有者权益减少，负债增加，应选入。31.答案：BC解析：选项A：被投资单位实现净利润，投资方：借：长期股权投资――损益调整贷：投资收益选项 BC被投资方资本公积增加，投资方应：借：长期股权投资――股权投资准备贷：资本公积――股权投资准备选项 D被投资方所有者权益没有发生增减变动，投资方不需作处理。32.答案：ABCD33.答案：ABD解析：营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务成本-营业费用-管理费用-财务费用。34.答案：AD解析：资产和费用类账户借方登记资产和费用的增加额，贷方登记资产和费用的减少额。35.答案：ACD解析：根据记账凭证逐笔登记总分类账是记账凭证账务处理程序中用到的程序；根据各种汇总记账凭证登记总分类帐是汇总记账凭证账务处理程序中用到的程序；根据科目汇总表登记总分类帐是科目汇总表账务处理程序中用到的程序。所以B不选。三、判断题61.答案：×解析：单位的会计档案不能借出。62.答案：×解析：企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，可能计入投资收益，也可能冲减投资成本。63.答案：√解析：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。64.答案：√解析：在资产负债表中，委托贷款按其长短期性质，分别在“短期投资”或“长期债权投资”项目中反映。65.答案：√解析：应是在实际发生时计入当期财务费用。66.答案：×解析：分期收款发出商品销售方式下，应按照合同约定的时间来分期确认收入。67.答案：√68.答案：√69.答案：×解析：企业可以根据自身的实际情况来设置会计科目。70.答案：√四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程：计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题有特殊要求外，只需写出一级科目）１． 答案：（1）为上述业务编制会计分录。①借：银行存款40 000贷：应收账款40000②借：原材料20 000 贷：银行存款20 000材料已经验收入库，直接通过“原材料”科目核算。③借：短期借款30 000贷：银行存款30 000④借：应付账款10 000贷：短期借款10 000此笔分录实际上是两笔分录的结合，第一笔是借入款项，第二笔是将该款项偿付应付账款。 借：银行存款10 000 贷：短期借款10 000借：应付账款10 000贷：银行存款10000⑤借：银行存款50 000贷：实收资本50 000如果甲企业为股份制企业，贷记“股本”科目。⑥借：原材料30 000 贷：应付账款30000（2）编制试算平衡表。甲企业试算平衡表2004年3月31日单位：元会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方银行存款 30 000 90 000 50 000 70 000 应收账款 50 000 40 000 10 000 原材料 40 000 50 000 90 000 短期借款 40 000 30 000 10 000 20 000应付账款 30 000 10 000 30 000 50 000实收资本 50 000 50 000 100 000合计 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170000编制试算平衡表，先将会计科目的期初余额在表中填列，再将每个科目的本期发生额填列到表中，根据期初余额和本期发生额计算出期末余额，根据平衡表中的期初余额、本期发生额和期末余额的借方和贷方数额是否相等，进行初次判断会计处理是否正确。2.答案：（1）确认坏账损失。借：坏账准备10000贷：应收账款10 000（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款8 000贷：坏账准备8 000借：银行存款8 000贷：应收账款8000（3）“坏账准备”科目的余额坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%＝4840 000×5%＝242 000（元）（+5 000000+850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中的应收款项收回。）（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。借：管理费用94 000贷：坏账准备940003.答案：（1）借：原材料80 000应交税金――应交增值税（进项税额） 13 600贷：银行存款93 600（2）借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000应交税金――应交增值税（销售税额）34000（3）借：在建工程 11 700贷：原材料10 000应交税金――应交增值税（进项税额转出） 1 700（4）借：待处理财产损溢4 680贷：原材料4000应交税金――应交增值税（进项税额转出） 680（5）借：应交税金――未交增值税5 000――应交增值税（已交税金）25 000贷：银行存款30000（交纳本期应交增值税通过“已交税金”明细科目核算，交纳以前各期的增值税通过“未交增值税”明细科目核算。）（6）本期增值税发生额为贷方：34 000-13 600-1 700-680＝22 780元本期交纳了本期的增值税额：30 000-5 000＝25 000元本期有多交增值税：25 000-22 780＝2220元借：应交税金――未交增值税2 220贷：应交税金――应交增值税（转出多交增值税）2 2204.答案：2002年：（1）4月1日收到款项借：银行存款50 000贷：预收账款50000（2）12月31日，将发生的成本费用归集，由于成本应在确认收入时结转，对于发生的成本先通过“劳务成本”科目汇集。借：劳务成本16 000贷：银行存款16 000（3）12月31日按照完工程度确认收入：100 000×40%＝40 000元借：预收账款40000贷：主营业务收入40 000（4）按照完工程度结转成本：40 000×40%＝16 000元借：主营业务成本 16 000贷：劳务成本16 0002003年：（1）12月31日归集发生的成本：34 000-16 000＝18 000元借：劳务成本18000贷：银行存款 18 000（2）12月31日按照完成工程进度确认收入：100 000×85%-40 000＝45 000元预收方式核算的业务，对于发生的业务先通过预收账款核算，最终再根据预收账款科目余额结清。借：预收账款 45 000贷：主营业务收入45000（3）12月31日相应结转成本：40 000×85%-16 000＝18 000元借：主营业务成本18 000贷：劳务成本18 0002004年：（1）12月31日归集发生的成本：41 000-34 000＝7 000元借：劳务成本7000贷：银行存款7 000（2）12月31日确认收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元借：预收账款15 000贷：主营业务收入15 000（3）12月31日确认成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元借：主营业务成本7000贷：劳务成本7 000在最终结转时根据“预收账款”科目的余额计算，本题中“预收账款”科目数额为：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即应收对方款项50000元。附加：这道题中如果甲企业不是以软件开发为主营业务，那么题目中的“主营业务收入”科目应当用“其他业务收入”科目代替，相应的“主营业务成本”也用“其他业务支出”科目代替。五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.答案：资产负债表编制单位：甲企业2003年12月31日单位：元项目金额 项目 金额资产 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 67 000 短期借款 10 000应收票据 60 000 应付账款 150 000应收账款 125 000 预收账款 60 000预付账款 50 000 应付工资 -4 000存货 215 000 应交税金 13 000待摊费用 2 000 预提费用 0流动资产合计 519 000一年内到期的长期负债 30 000固定资产： 流动负债合计 259 000固定资产原价 800 000 长期负债： 减：累计折旧 300 000 长期借款 50 000固定资产净值 500 000 负债合计 309 000在建工程 40 000 所有者权益： 固定资产合计 540 000 实收资本 500 000无形资产及其他资产； 盈余公积 200 000无形资产 150000 未分配利润 200 000无形资产及其他资产合计 150 000 所有者权益合计 900 000资产总计 1 209 000 负债及所有者权益总计 1 209 000需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金：10 000+57 000＝67 000元应收账款：100 000+30 000-5 000＝125000元（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）预付账款：20 000+30 000＝50 000元（预付账款项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）存货：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元待摊费用：1 000+1 000＝2000元（预提费用借方余额在“待摊费用”项目中反映）应付账款：100 000+50 000＝150 000元（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）预收账款：40 000+20 000＝60 000元（预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）一年内到期的长期负债：30000（从资料（3）分析，#1属于一年内到期的长期负债）长期借款：80 000-30 000＝50000元（扣除一年内到期的负债）2.答案：（1）由于接受捐赠资产需要安装，通过“在建工程”核算，题目中说明了接受捐赠不考虑所得税费用，因此接受捐赠的数额全部计入“资本公积”中。借：在建工程100贷：资本公积――接受捐赠非现金资产准备100（2）安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产借：在建工程11.7贷：原材料10应交税金――应交增值税（进项税额转出）1.7将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。借：在建工程48.5贷：库存商品 40应交税金――应交增值税（销项税额） 8.5（50×17%）将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。借：在建工程19.8贷：应付工资15银行存款4.8（3）将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：100+11.7+48.5+19.8＝180万元借：固定资产180贷：在建工程180（4）固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2001年应计提一年的折旧额。2001年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×5/15=57（万元）2002年应计提的折旧额＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（万元）（5）固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。2003年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2003年应计提固定资产折旧为：180×（1-5%）×3/15＝34.2万元一共计提的折旧数额为：57+45.6+34.2＝136.8万元借：固定资产清理43.2累计折旧136.8贷：固定资产180借：银行存款90贷：固定资产清理90借：固定资产清理46.8贷：营业外收入46.8借：资本公积――接受捐赠非现金资产准备100贷：资本公积――其他资本公积100（接受捐赠资产在处置时，应将原先计入资本公积“接受捐赠非现金资产准备”明细科目的数额转入“其他资本公积”明细科目中。）会计
